郑州研发费用加计扣除政策

企业创新的“真金白银”省钱攻略

郑州企业请注意！用好研发费用加计扣除，省税力度超乎你想象！**

你知道吗？在郑州埋头搞研发的企业，国家给发了一个实实在在的“政策大红包”！这个红包的名字就叫研发费用加计扣除，别被这个专业名词吓到，说白了，它就是国家为了鼓励企业创新，让你在计算企业所得税时，不仅能把实际花在研发上的钱全部扣除，还能再多扣一部分！ 相当于政府变相给你报销了更多研发成本，最终让你少交一大笔税。

作为一名跟企业财税打了多年交道的会计师,我见过太多郑州企业因为没吃透、没用好这个政策，白白错过了大把的“真金白银”，我就掰开了揉碎了，用最“郑州味儿”的大白话，把这个政策给你讲明白、讲透彻，让你知道怎么把它变成企业发展的强大助力！

政策核心：加计扣除，到底怎么个“加”法？

想象一下：

• 你的公司今年投入了100万元搞新技术研发。
• 按照正常的税收规则,这100万可以作为成本费用，在计算企业所得税利润时扣除。
• 但有了研发费用加计扣除政策,事情就“香”多了！
• 当前政策力度（2023年1月1日起）： 除了一些特定负面清单行业（后面会讲），绝大多数企业发生的研发费用，可以在据实扣除100万元的基础上，再按100%比例加计扣除！ 也就是额外再多扣100万元！
• 结果： 在税务局眼里，你相当于花了200万元（100万实扣 + 100万加计） 在研发上！这意味着你的应纳税所得额直接减少了100万元，假设企业所得税税率是25%，你直接省下了25万元（100万 25%）的真金白银！**

关键点：

1. 比例给力： 100%的加计扣除比例，是目前历史最高水平，国家鼓励创新的决心非常大。
2. 覆盖广泛： 制造业企业、科技型中小企业是重点支持对象，但其他符合条件的行业企业同样可以享受。特别注意负面清单行业（如烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐业等）不能享受。 咱郑州的制造业企业、软件信息企业、生物医药企业等，是这个政策的最大受益者。
3. 时间灵活： 企业可以在季度预缴企业所得税时就享受加计扣除优惠！不用等到年度汇算清缴，早享受早受益，缓解资金压力，年度汇算清缴时再进行最终确认和补充享受。

郑州企业能扣哪些钱？——研发费用的“真身”

不是所有的“研发”花销都能加计扣除，税务局对“研发费用”有明确的界定范围，咱们郑州企业一定要把钱花在“刀刃”上，并准确归集：

1. 人员人工费用： 这是大头！直接从事研发活动人员的工资、奖金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用，你在高新区招的软件工程师、在金水区实验室里搞生物实验的研究员，他们的相关人力成本，妥妥的可以算进来。
2. 直接投入费用： 研发直接消耗的材料、燃料、动力费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修费；通过经营租赁方式租入的用于研发的仪器、设备租赁费，经开区工厂里研发新产品试制消耗的原材料、龙子湖智慧岛上租用的服务器费用、购置的小型实验设备等。
3. 折旧费用： 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，你为研发部门单独购买的测试设备、专用电脑等的折旧。
4. 无形资产摊销： 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用，购买的专用研发软件的年费、外购专利技术的摊销。
5. 新产品/新工艺设计费： 为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计发生的费用。
6. 其他相关费用： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。注意： 这类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，去北京参加行业技术研讨会、请专家来郑评审项目、委托代理机构申请专利的费用（在限额内）。

重要提醒：

• 必须“直接相关”： 费用必须是直接用于研发活动本身，支持部门（如行政、人事）的常规费用、一般性管理费不能计入。
• 必须“单独核算”： 这是关键中的关键！企业必须对研发费用和生产经营费用进行分开核算，如果混在一起分不清，税务局很可能不认账，整个优惠就泡汤了！建议郑州企业建立健全研发费用辅助账或专账，这是证明你合规享受政策的“护身符”。

在郑州，怎么把这笔“税钱”省到手？——操作流程详解

知道了能省多少钱、哪些钱能省，下一步就是“动手”操作了，流程其实并不复杂，但细节决定成败：

1. 立项是关键（起点）：

   • 内部正式立项，制定详细的研发项目计划书/立项决议文件，计划书里要写清楚：项目目标是什么？（要解决什么技术难题？达到什么水平？）、技术路线怎么走？（用什么方法、步骤？）、预计要花多少钱、时间节点怎么安排？参与研发的人员是谁？预期成果是什么？（专利？新技术？新产品？）
   • 这是证明你研发活动真实性和规划性的核心证据！ 千万别偷懒，随便写个名字就完事，郑州很多企业在税务核查时栽跟头，就是因为立项文件太粗糙。

2. 费用归集是基础（日常）：

   • 在研发项目实施过程中,严格按照前面讲的费用范围，及时、准确、分项目记录每一笔研发支出。
   • 使用专门的会计科目或设置研发支出辅助账，每一笔研发相关的工资发放、材料领用、设备采购/租赁/折旧、外包合同付款等，都要能清晰追溯到具体的研发项目。
   • 郑州本地企业建议： 用好财务软件的相关功能，或者寻求专业财税顾问帮助建立规范的归集流程，事半功倍。

3. 申报享受是落地（报税时）：

   • 季度预缴时： 填写企业所得税预缴申报表时，在相应行次直接填报本季度发生的符合条件研发费用的加计扣除金额（即按100%比例计算出的可额外扣除额）。
   • 年度汇算清缴时（重中之重）： 这是最终的确认环节，填写《企业所得税年度纳税申报表》时，需要重点填报：
     • A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》：这是核心！需要详细填写每个研发项目的具体费用明细（分人员人工、直接投入等类型）、加计扣除金额等。
     • A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》：汇总反映总的加计扣除额。
   • 同时准备好备查资料！（见下一步）

4. 备查资料是“护身符”（随时备查）：

   • 税务局不会在报税时让你提交所有资料,但保留完整、规范的备查资料是企业的法定义务！自享受优惠年度结束后，需留存备查至少10年，税务局随时可能抽查，资料不全或不合规，会被要求补税甚至罚款！必须包括：
     • 研发项目计划书/立项决议文件。
     • 研发项目辅助明细账和研发费用汇总表（清晰反映分项目的各项费用）。
     • 参与研发的人员名单（包括姓名、岗位、从事研发活动时间等）。
     • 研发活动的证明材料：
       • 研发活动记录（如实验记录、测试报告、研发日志、阶段性成果总结）。
       • 研发成果证明（如专利申请受理书、授权书、技术鉴定报告、新产品鉴定证书等）。
       • 研发活动相关合同（如委托开发合同、合作开发合同、技术服务合同等）。
     • 集中研发项目的研发费用决算表、分摊明细等（如适用）。
     • 其他证明研发活动真实性、相关性的资料（如项目验收报告、查新报告等）。

郑州企业常见疑问 & 避坑指南（会计师的肺腑之言）

1. 问：我们公司是委托郑州大学（或外地机构）帮我们做研发，费用能加计扣除吗？

   • 答：可以，但有条件限制！ 企业委托外部机构（包括境内外）或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，并按规定享受加计扣除。关键点： 必须签订技术开发合同，并在科技部门进行技术合同登记备案（郑州企业可在郑州市科技局办理），同时要求受托方提供研发费用支出明细，委托关联方的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的费用明细。

2. 问：研发用的设备，既做研发又用于生产，折旧费怎么算？

   • 答：需要合理分摊！ 如果仪器设备不是专门、全职用于研发，而是研发和生产共用，那么其折旧费需要在研发和生产经营之间按合理方法（如工时占比、使用面积等）进行分摊，只有分摊到研发活动的那部分折旧费，才能享受加计扣除，务必保留分摊依据和计算过程。

3. 问：研发失败的项目，费用还能加计扣除吗？

   • 答：完全可以！ 研发活动本身具有不确定性，失败是常态，只要是企业真实发生的、符合规定范围的研发费用，无论项目最终是否成功，都可以按规定享受加计扣除政策，税务局看的是过程投入，不是最终结果。

4. 问：软件企业开发的通用软件产品，费用算研发吗？

   • 答：关键看是否具有“创新性”！ 如果是常规性的升级、维护，或者是对现有技术、软件的直接应用，可能不算，但如果是开发具有实质性技术改进和创新点的新软件、新算法、新架构，其相关费用就属于研发费用，建议在立项时就明确项目的创新目标和具体技术突破点。

5. 问：财务人员不懂技术，怎么判断项目是不是真的研发？

   • 答：财务必须与研发部门紧密沟通！ 财务人员要了解项目的背景、目标、技术难点，要求研发部门提供详细的项目说明和技术文档。核心判断标准： 项目是否旨在获得新的科学技术知识？是否在创造性地运用科学技术知识？是否在改进技术、产品、服务或工艺？如果答案是肯定的，通常属于研发活动，拿不准时，可查阅《国家重点支持的高新技术领域》或咨询专业机构、税务部门。

真实案例：郑州企业的“加计扣除”红利（算笔明白账）

郑州某智能制造设备有限公司（制造业）

• 2023年情况： 公司专注于研发新一代工业机器人控制系统。
• 符合条件研发费用归集：
  • 研发人员工资奖金社保：80万元
  • 研发专用材料消耗：30万元
  • 研发设备折旧：20万元
  • 委托外部检测机构测试费（已登记合同）：15万元 （按80%计入：12万元）
  • 其他相关费用（差旅、资料等）：8万元 （未超总额10%限额）
• 可加计扣除的研发费用总额 = 80 + 30 + 20 + 12 + 8 = 150万元
• *可享受加计扣除额 = 150万元 100% = 150万元**
• 节税效果： 企业所得税税率25%， *节省税款 = 150万元 25% = 37.5万元！**
• 结果： 这省下来的37.5万元，公司直接投入到了下一阶段的研发和市场推广中，形成了创新发展的良性循环。

郑州某信息技术有限公司（软件业，科技型中小企业）

• 2023年情况： 开发一款基于人工智能的智慧园区管理SaaS平台。
• 符合条件研发费用归集：
  • 核心研发工程师薪资社保：120万元
  • 云服务器租赁费（研发专用）：40万元
  • 外购研发专用软件许可费摊销：10万元
  • 专家咨询费（平台架构设计）：5万元
  • 专利申请代理费：3万元
  • 其他相关费用（会议、图书等）：12万元 （未超总额10%限额）
• 可加计扣除的研发费用总额 = 120 + 40 + 10 + 5 + 3 + 12 = 190万元
• *可享受加计扣除额 = 190万元 100% = 190万元**
• 节税效果： 企业所得税税率25%， *节省税款 = 190万元 25% = 47.5万元！**
• 结果： 这笔近50万的“政策红包”，极大地缓解了这家处于成长期的科技公司的现金流压力，支撑其持续投入核心技术创新。

郑州特色支持 & 会计师建议

除了国家统一的研发费用加计扣除政策,郑州作为国家中心城市和重要的科技创新基地，也在积极营造更优的创新环境：

• 政策宣讲与辅导： 郑州市税务局、科技局等部门会定期组织线上线下政策培训会、答疑会，帮助企业理解政策要点和操作流程，建议郑州企业多关注“郑州税务”、“郑州科技”等官方公众号和网站，积极参与。
• 科技金融支持： 享受研发费用加计扣除的企业，往往是科技型企业的有力证明，更容易获得郑州市“郑科贷”、科技保险、各类政府引导基金等金融支持，利用加计扣除形成的良好财税记录，申请贷款可能更便利。
• 高新技术企业培育： 规范享受研发费用加计扣除，是申报高新技术企业的重要基础和有利条件，高企认定能带来15%的优惠税率，与加计扣除叠加，省税效果翻倍！
• 孵化器与园区服务： 郑州的各类科技园区、孵化器（如中原科技城、郑州高新区、金水科教园区等）通常设有专业服务团队，能为入驻企业提供研发费用归集、加计扣除申报等方面的指导和支持。

作为会计师，我的终极建议：

1. 老板要重视： 这不是财务一个部门的事！老板和决策层必须认识到这个政策对企业降本增效、提升创新竞争力的巨大价值，给予充分支持和资源保障。
2. 业财要融合： 财务部门必须与研发、项目管理等部门紧密协作

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